Кто является плательщиком налога на имущество организаций?

Плательщики налога на имущество 2019 — кто является, организаций, физических лиц

Кто является плательщиком налога на имущество организаций?

В России, как и большинстве стран мира, существует специальный имущественный налог, уплачиваемый как гражданами, так и организациями.

Это прямой налог, высчитываемый непосредственно с объектов налогообложения, в качестве которых выступает недвижимость, транспорт, крупное оборудование.

Вопросы, связанные с уплатой данного сбора, регулируются Налоговым кодексом и нормативно-законодательными актами регионального значения.

Объекты налогообложения

Отечественные организации и иностранные компании, ведущие свою деятельность посредством постоянных представительств на территории РФ, обязаны уплачивать налог на любые объекты движимого и недвижимого имущества, пребывающие у них на балансе и причисляемые к основным средствам.

Для физических лиц в качестве объектов налогообложения выступают:

  • жилые дома;
  • комнаты, квартиры и прочие помещения жилого типа;
  • гаражи и парковочные места;
  • единые недвижимые комплексы;
  • недостроенные здания;
  • прочие строения, сооружения, помещения.

Правовая база

Основные правила и нормы, касающиеся начисления и уплаты имущественного налога, прописаны в Налоговом кодексе.

Статья 373 и статья 401 определяют круг лиц, являющихся налогоплательщиками, а в главе 30 данного свода законов пописано, как происходит исчисление этого налога.

Помимо НК РФ, существенную роль в регламентировании вопросов, имеющих отношение к имущественному налогу, играют законодательные акты от региональных органов исполнительной власти, так как данный обязательный платеж относится к категории местных.

Плательщики налога на имущество

Обязанность по уплате налога на имущество появляется одновременно с правом собственности на него.

Последнее, в свою очередь, возникает после осуществления государственной регистрации.

То есть лицо становится налогоплательщиком, как только имущество оказывается официально зарегистрированным.

В отношении имущества, перешедшего по наследству, начисление налога происходит с момента открытия наследства.

Физические лица

Плательщики налога на имущество – граждане, обладающие правом собственности на имущество, включенное в перечень объектов налогообложения в соответствии с 374 статьей Налогового Кодекса.

В случае нахождения имущества в общей долевой собственности, при которой собственниками признаются все физические лица в соответствии с их долей, в такой же пропорции они должны уплачивать и налог.

Освобождение от уплаты имущественного налога не предусмотрено и для несовершеннолетних, владеющих определенным имуществом.

Однако за ребенка плату должны вносить родители или иные законные представители.

Организации

Ответ на то, кто является плательщиком налога на имущество организаций, содержится в 373 статье НК РФ.

Согласно ее положениям, таковыми признаются юридические лица, у которых имеется в собственности, в доверительном управлении, временном владении или распоряжении, в концессии, имущественные объекты, подлежащие налогообложению.

Индивидуальные предприниматели осуществляют уплату налога за то имущество, которое используется для реализации из бизнес-деятельности, на тех же основаниях, что и юридические лица.

Размер

Суммы, подлежащие уплате в качестве налога на имущество, определяются нормативно-правовыми актами, принимаемыми местными органами власти с учетом ограничений, прописанных в федеральном законодательстве.

Ставка

Постепенно во всех регионах переходят к тому, что в качестве базы для начисления налога будет использоваться кадастровая стоимость конкретного объекта.

При этом размер налоговой ставки не может превышать следующих значений:

  • 0,1% — для жилых домов и помещений, незавершенных объектов строительства, комплексов недвижимости, в которых предусмотрены жилые помещения, хозпостроек и сооружений площадью до 50 квадратных метров, гаражей и мест для паркинга;
  • 2% — для объектов налогообложения, указанных в статье 378.2 НК, а также тех, чья кадастровая стоимость превышает планку в 300 миллионов рублей;
  • 0,5 – для всех иных объектов налогообложения.

Ставки имущественного налога для организаций не могут быть более 2,2%, если иное не предусматривают положения 380 статьи свода законов о налогообложении.

Ставка налога, которым облагаются магистральные трубопроводы, ЛЭП и сооружения, являющиеся их неотъемлемой частью, по состоянию на 2019 год не может превышать 1,9%.

Как и когда оплачивать?

Перечисление налога в госбюджет должно осуществляться не позднее начала декабря года, следующего за отчетным периодом.

Уплата данного сбора осуществляется на основании налогового уведомления, которое должно быть получено плательщиком минимум за 30 дней до того, как наступит дата платежа.

В данной бумаге должен содержаться расчет налоговой базы и указа конкретная сумма налога, подлежащая уплате.

Однако данное правило касается исключительно физических лиц, так как обязанностью организаций является самостоятельный расчет размера налогового платежа и своевременное его перечисление в госказну.

Право на льготы

Существующие льготы по имущественному налогу можно разделить на федеральные, предусмотренные для отдельных категорий граждан и для конкретных видов имущества, а также на льготы, которые устанавливают органы местного самоуправления и муниципальные власти.

Налоговым кодексом предусмотрена возможность освобождения от уплаты имущественного налога исключительно в отношении одного объекта каждого из видов.

Не предоставляются подобные льготы в отношении объектов, имеющих кадастровую стоимость, превышающую порог в 300 миллионов рублей.

На законодательном уровне от необходимости уплаты имущественного налога освобождены маркетинговые партнеры, сотрудничающие с Международным олимпийским комитетом, а также национальные футбольные ассоциации и организации, осуществляющие подготовку к ЧМ-2018 по футболу.

Читайте также  Срок приобретательной давности в отношении движимого имущества

Кроме того, федеральные нормативные акты позволяют избежать уплаты налога на имущество следующим организациям:

  • относящимся к уголовно-исполнительной системе;
  • осуществляющим деятельность религиозного характера;
  • объединениям инвалидов;
  • занимающимся изготовлением фармацевтической продукции;
  • осуществляющим строительство, эксплуатацию и ремонт федеральных автомобильных дорог;
  • ведущим адвокатскую и иную юридическую деятельность;
  • государственным научным центрам;
  • судостроительным компаниям, являющимся резидентами специальных промышленно-производственных зон.

Несмотря на то, что в целом уплата имущественного налога обязательна для всех компаний, существует немало исключений и льгот для различных категорий налогоплательщиков, как на федеральном, так и региональном уровне.

От уплаты данного налога освобождаются организации, ведущие свою деятельность на специальных налоговых режимах, в частности ЕНВД и УСН. Однако это касается исключительно того имущества, которое не относится к кадастровому.

На видео о платежах по налогу на имущество

Внимание!

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Источник: https://realtyurist.ru/nalog-na-imushhestvo/platelshhiki-naloga-na-imushhestvo/

Кто является плательщиком налога на имущество юридических лиц

Кто является плательщиком налога на имущество организаций?

При этом иностранная организация признается налогоплательщиком в том случае, если она: — осуществляет деятельность в РФ через постоянное представительство, у которого есть основные средства (п.1 ст.373, п.2 ст.

374 НК РФ); — не имеет в РФ постоянного представительства, но владеет на праве собственности или получила по концессионному соглашению недвижимое имущество, которое находится на территории РФ (п.1 ст.373, п.3 ст.374 НК РФ).

3) Иностранные организации, которые не имеют постоянного представительства в России, но владеют недвижимым имуществом на территории РФ.

Иностранная организация, которая не имеет постоянного представительства в России, является плательщиком налога на имущество, если на территории РФ у нее есть недвижимое имущество.

Оно должно принадлежать этой организации на праве собственности или быть передано ей по концессионному соглашению (п.1 ст.373, п.3 ст.374 НК РФ).

Плательщиками налога на имущество организаций являются

НК РФ): Налоговая база Максимальная ставка налога 2014 год 2015 год 2016 и последующие годы Среднегодовая стоимость* 2,2% Кадастровая стоимость Для Москвы 1,5% 1,7% 2% Для иных субъектов РФ 1% 1,5% 2% * В отношении имущества, указанного в п.25 ст.381 НК РФ и не освобожденного региональными властями от обложения, ставка налога не может превышать в 2018 году 1,1% (п.3.3 ст.380 НК РФ). Если региональные власти не установили собственные ставки налога на имущество организаций, то налог рассчитывается исходя из ставок, указанных в НК РФ (п.

4 ст. 380

Налог на имущество организаций

Организации – плательщики налога на имущество Состав имеющегося имущества Основание Организация применяет ОСНО Организация имеет имущество, которое признается объектом налогообложения. Льгот нет п. 1 ст.

373, п.

1 ст.

386 НК РФ Организация имеет имущество, которое признается объектом налогообложения, а также имущество, исключенное из объектов налогообложения (например, основные средства, включенные в первую или во вторую амортизационную группу по Классификации, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г.
№ 1) п. 1 ст.

373, п. 1 ст.

386, п. 4 ст. 374 НК РФ Организация имеет имущество, которое признается объектом налогообложения. Часть имущества подпадает под льготы п. 1 ст.

373, п. 1 ст.

386, ст. 381 НК РФ Организация имеет имущество, которое признается объектом налогообложения, но полностью подпадает под льготы п. 1 ст.

386, ст.

НК РФ Независимо от состава имеющегося имущества плательщиками налога на имущество не признаются организации:

  • которые участвовали в подготовке и проведении Олимпийских игр в Сочи (в соответствии с Законом от 1 декабря 2007 г. № 310-ФЗ);
  • которые участвуют в подготовке к проведению чемпионата мира по футболу 2018 года (в соответствии с Законом от 7 июня 2013 г. № 108-ФЗ) (п. 1.1 ст. 373 НК РФ)

п. 1.1 и 1.2 ст. 373, п. 1 ст.

386 НК РФ Пример определения статуса плательщика налога на имущество По состоянию на 1 января 2016 года:

  • на балансе ООО «Альфа» в составе основных средств отражен металлорежущий станок остаточной стоимостью 100 000 руб.

Плательщиками налога на имущество организаций являются…

Статьями 377, 378, 378.

1 НК предусмотрены особенности налогообложения в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности), по имуществу, переданному в доверительное управление, а также при исполнении концессионных соглашений. Налоговой базой в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в России через постоянные представительства, а также в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности данных организаций в России через постоянные представительства, признается инвентаризационная стоимость указанных объектов по данным органов технической инвентаризации.
Ставка налога на имущество организаций Ставка налога устанавливается законами субъектов Федерации и не может превышать 2,2%.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период, и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода. Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период.

Читайте также  Налог на имущество с автотранспорта юридических лиц

Сумма авансового платежа по налогу в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, исчисляется по истечении отчетного периода как одна четвертая инвентаризационной стоимости объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, умноженная на соответствующую налоговую ставку.
Важно Размер штрафа по статье 119 Налогового кодекса РФ составляет 5 процентов от суммы налога, которая подлежит уплате (доплате) на основании декларации, но которая не была уплачена в установленный законом срок. Этот штраф придется заплатить за каждый полный или неполный месяц просрочки со дня, установленного для подачи декларации.
При этом общая сумма штрафа за весь период опоздания не может быть больше 30 процентов от суммы налога по декларации и меньше 1000 руб. Если организация пользуется 100-процентной льготой по налогу на имущество, штраф за несвоевременное представление налоговой декларации составит 1000 руб.

Налогообложение

Налоги и сборы России в вопросах и ответах Раздел 2. Региональные налоги 12. Налог на имущество организаций Вопрос 3.

Кто является плательщиками налога на имущество организаций? Согласно п. 1 ст.

373 НК РФ налогоплательщиками налога признаются: — российские организации; — иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ, на континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ. Понятия «российские организации» и «иностранные организации» установлены в абз. 1 п. 2 ст. 11 НК РФ: 1) российские организации — это юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ.

Налоги и налогообложение

В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу, если законом субъекта РФ не предусмотрено иное.

В отношении имущества, находящегося на балансе российской организации, налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате в бюджет по местонахождению указанной организации с учетом особенностей, предусмотренных ст.

384 и 385 НК.

Иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства, в отношении имущества постоянных представительств уплачивают налог и авансовые платежи по налогу в бюджет по месту постановки указанных постоянных представительств на учет в налоговых органах.

НК РФ) Декларация (Приложение № 1 к Приказу ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/[email protected]) По итогам года Не позднее 30 марта года, следующего за отчетным (п. 3 ст.

386 НК РФ) Если в вашем регионе не установлены отчетные периоды, то, соответственно, вам нужно представить в ИФНС только декларацию по итогам года.

Не нужно представлять расчет и декларацию, если у организации нет облагаемого налогом имущества.

Нюансы уплаты и сдачи отчетности Организации должны уплачивать авансы/налог по месту нахождения имущества: Местонахождение имущества Куда уплачивается налог Имущество находится по местонахождению организации В ИФНС, где организация состоит на учете Имущество находится по местонахождению обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс (ст. 384 НК РФ) В ИФНС, где ОП состоит на учете Недвижимое имущество находится вне местонахождения организации и ОП (ст.

Кто не является плательщиками налога на имущество юридических лиц

Внимание Организация применяет общую систему налогообложения.Германская компания «Капитал Групп» имеет в собственности административное здание, расположенное в Московской области.

Кадастровая стоимость здания по состоянию на 1 января 2016 года – 12 000 000 руб.
Компания не ведет в России деятельность через постоянное представительство.

В 2016 году плательщиком налога на имущество не признается «Альфа» – как организация на упрощенке, не имеющая объектов, налог на имущество по которым определяется с кадастровой стоимости.

Остальные организации признаются плательщиками налога на имущество: – «Мастер» – как организация, имеющая объект налогообложения, который не является основным средством (подп. 4 п. 1 ст.

378.2 НК РФ); – «Гермес» и германская компания «Капитал Групп» – как организации, у которых есть объекты налогообложения, указанные в статье 374 Налогового кодекса РФ.

Источник: http://law-uradres.ru/kto-yavlyaetsya-platelshhikom-naloga-na-imushhestvo-yuridicheskih-lits/

Кто признается плательщиком налога на имущество организаций

Кто является плательщиком налога на имущество организаций?

Государство, являясь регулятором общественных правовых отношений, устанавливает для каждого из участников этих отношений не только права, но и обязанности.

Одним из основных обязательств, принятых законодателями, является налоговое обязательство физических, юридических лиц, иностранных агентов, в случае наличия у них налогооблагаемого имущества, прав, доходов.

Вопрос, который рассмотрим в представленном материале, касается налогового обязательства на имущество организаций (предприятий, учреждений, банков).

Отметим, что в налоговом законодательстве с 2018 года произошли значительные изменения. Прежде всего, они коснулись налогового обязательства на движимое имущество, до текущего года не облагаемого налогом.

С января 2018 года уплата налога за движимое имущество юридическими лицами становится обязательной, в случае отсутствия льгот.

Регулировать этот налог будут региональные власти.

Регионы без противоречия федеральным нормам должны определять ставку, порядок, сроки внесения платежей, особенности установления налоговой базы, льготы.

Причем обязанностью платить налог за движимое имущество наделены только юридические лица, ввиду того, что это имущество приносит им прибыль.

Помимо вышеуказанного обязательства, предприятия, учреждения, банки продолжат оплачивать налог и на недвижимое имущество.

Для начала вспомним, что же такое недвижимое имущество. Это значит, его нельзя передвинуть, так как оно привязано к земельному участку.

К такому имуществу относятся – земельный участок, но не просто участок, а в отношении, которого определили и установили границы и внесли эти сведения в государственный кадастровый реестр с указанием площади и кадастрового номера.

Также относятся объекты капитального строительства, они стоят на фундаменте, это может быть и незавершенное строительство. Кроме того, к недвижимому имуществу отнесены морские корабли, речные суда, самолеты, вертолеты, космические летательные аппараты.

Право собственности на эти объекты нужно обязательно регистрировать в соответствующих федеральных органах.

Читайте также  Можно ли поделить имущество после развода?

А вот движимое имущество перемещаемо, к нему можно отнести — деньги, ценные бумаги, автомобили, животных, права, то есть такое имущество, которое может свободно передвигаться без всякого ущерба и плюс оно может приносить прибыль.

Итак, налоги на указанное выше имущество, должны оплачивать российские и иностранные организации, о чем гласит налоговое законодательство.

Причем российские организации любой формы собственности и подчинения (государственные предприятия, бюджетные учреждения, министерства, банки, коммерческие и некоммерческие образования и т.д.).

Читайте так же:   Отчетный период по налогу на имущество организаций

При условии, что все эти организации, учреждения, предприятия, компании имеют имущество, за которое предусмотрена уплата налога.

К  такому имуществу относится движимое, и недвижимое, при условии, что оно числится в основных средствах компаний, как у российских, так и иностранных.

Кроме того, у иностранных компаний, которые не ведут деятельность на российской территории, подлежат налогообложению объекты недвижимости, расположенные на российской территории, которыми они владеют на праве собственности.

Когда признаются плательщиками

Мы выяснили, кто должен платить налоги на имущество организаций, теперь рассмотрим при каких условиях указанные субъекты могут быть признаны плательщиками.

Российские компании, организации, предприятия, банки могут быть признаны плательщиками с момента когда зарегистрировались как юридическое лицо.

При этом они не имеют налоговые льготы и не используют специальную систему уплаты налога. В отношении иностранных компаний условия признания их плательщиками предусмотрены в международных договорах:

  • если ведут деятельность на российской территории через организацию представительства;
  • на российской территории находится в собственности объект недвижимости, но деятельности на этой территории не проводится, или эта недвижимость не задействована в деятельности;
  • ведут деятельность на российской территории с образованием постоянного представительства, находится в собственности недвижимость, которая находится на континентальном шельфе и в исключительно экономической зоне российской территории.

Кто не относится

К плательщикам не относятся следующие организации, предприятия, учреждения, банки и другие структуры:

  • льготники;
  • используют специальные режимы (упрощенный, единый налог на вмененный налог, сельскохозяйственный налог);
  • организации со статусом участников проекта центра «Сколково» — не платят 10 лет с момента получения статуса, при условии, что годовая выручка не превышает 1 млрд. рублей;
  • иностранные компании, не имеющие постоянного представительства и ведущие деятельность на российской территории через лицо, представляющее российский рынок.

Следует отметить, что организации не оплачивают налог со стоимости имущества, которое используется в производстве, на которое предусмотрен раздел продукции.

Порядок и сроки оплаты

Каков порядок и сроки оплаты Порядок, сроки оплаты налогов и авансовых платежей принимается регионами (республика, область, край) самостоятельно, так как налог определен как региональный, о чем мы говорили выше.

В статье 383 НК РФ описаны порядок и сроки внесения платежей по налогам. Оплата авансовых платежей осуществляется ежеквартально (в срок до последнего дня последнего месяца квартала) в размере – 0,25 от общей суммы налога.

Кварталы исчисляются с 1 января начала года, квартал равен трем месяцам. Обязанность внесения авансовых платежей может быть и не предусмотрена региональными нормами.

В случае прекращения права собственности на объект за который предусмотрено взимание налога, налог рассчитывают с применением коэффициента – отношение количества месяцев нахождения объекта в собственности к числу месяцев в периоде.

По окончании налогового года вносится оставшаяся сумма.

Российские предприятия производят оплату в орган по месту нахождения предприятия. Иностранные – по месту регистрации в налоговой представительств.

По окончании налогового периода, не позже 30 дней плательщики обязаны предоставить отчет авансовых платежей и не позднее 30 марта декларацию по налогам, что предусматривает статья 386 НК РФ.

Читайте так же:   Ставка налога на имущество в 2019 году для юридических лиц

Налогооблагаемая база

Налогооблагаемая база устанавливается от среднегодовой стоимости имущества. Чтобы рассчитать остаточную стоимость имущества необходимо найти разницу между первоначальной ценой и величиной начисления амортизации.

Под амортизацией следует понимать процедуру переноса частями основных средств и нематериальных активов по мере их износа на стоимость конечного производимого, получаемого продукта, в целях возмещения этого износа.

К амортизируемому имуществу относятся основные фонды и нематериальные активы, которые используются в основной деятельности предприятия (организации, учреждения, банка) больше года.

Если не учитывается начисление амортизации, то расчет стоимости равен разнице между первоначальной стоимостью и показателем износа.

На некоторые объекты, которые указаны в статье 378.2 НК РФ, налогооблагаемую базу принимают от кадастровой стоимости.

К ним относятся:

  • различные административные здания, центры для осуществления коммерческой деятельности;
  • нежилые помещения, в которых могут быть расположены офисы, общепиты, услуги бытового обслуживания;
  • жилые помещения и жилые дома, которые не входят в основные средства;
  • объекты недвижимости иностранных компаний, не ведущих деятельность на российской территории и на объекты, которые не задействованы в деятельности этих организаций на российской территории.

Кадастровая стоимость принимается приближенно к рыночной стоимости, устанавливается местными органами по результатам государственной кадастровой оценки. Сведения о государственной кадастровой стоимости внесены в государственном реестре недвижимости.

Любое лицо может получить эти сведения через получение выписки в МФЦ, через информационно -телекоммуникационные сети, в том числе «Интернет» (единый портал, система межведомственного взаимодействия и иными способами), используя сервис справочной информации по объектам недвижимости в режиме онлайн, с помощью сервиса публичной кадастровой карты.

Подробнее о налоге на имущество организаций смотрите ниже на видео.

Рекомендуем другие статьи по теме

Источник: https://ZnayBiz.ru/nalogi/obshaya-sistema/nalog-na-imushestvo/platelshhik-naloga-na-imushhestvo-organizacij.html